Главная

Заявление на уточнение реквизитов платежа. Ошибки в платежках по взносам: автоматическое исправление ифнс. Уточнение налогового платежа: образец

Заявление об уточнении реквизитов платежного поручения на перечисление платежей в бюджет

Некоторые ошибки в платежке на перечисление налогов, из-за которых платежи оказались в "невыясненных", инспекция уточнит, если компания напишет соответствующее заявление. Прежде всего имеются в виду ошибки в КБК, ИНН, КПП или названии организации, статусе налогоплательщика. По заявлению компании налоговики не только должны уточнить платежи, но и снять пени, начисленные на возникшую из-за накладки задолженность (п.7 ст.45 Налогового кодекса).

Правда, уточнить без проб лем КБК получится только если ошибочный и правильный коды относятся к одному налогу (п.2 раздела V Рекомендаций по порядку ведения в налого вых органах базы данных "Paсчеты с бюджетом", утв. приказом ФНС России от 16.03.07 ММ-3-10/138@). Иначе придется перечислять налог еще раз по правильному коду, а потом просить налоговую о возврате и платить пени за просрочку.

Хотя Налоговый кодекс такого ограничения не устанавливает, доказывать неправомерность пеней, если в платежке назван КБК другого налога придется скорее всего в суде. Заметим, что к информации, отраженной в назначении платежа, налого вики обращаются, только если в поле 104 указaн несуществующий код.

Без проблем уточнить ОКАТО удастся, если платеж перечислялся в федеральный или peгиональный бюджет и не участвовал в формировании доходов местного бюджета. Если налог уже зачислен в "ошибочный" местный бюджет, то исправить ошибку можно, перечислив налог и пени по правильным реквизитам. При этом переплата возвращается на расчетный счет. Другой вариант уточнения и неправомерность начисления пеней опять придется отстаивать в суде.

Ошибку в таких реквизитax, как налоговый период, основания или тип платежа, также можно исправить, если написать в инспекцию заявление об уточнении платежа. Но в данной ситуации платежи все равно будут зачислены в бюджет и отражены в карточке расчетов с бюджетом, так что можно такую ошибку и не исправлять.

Надо сказать, что сейчас в некоторых регионах налоговики самостоятельно уточняют большую часть платежей, попавших в разряд невыясненных. Конечно, имеются в виду ситуации, когда из других реквизитов платежки можно судить об истинной принадлежности платежа. Например, компания указала несуществующий код бюджетной классификации, но в назначении платежа правильно указан перечисляемый налог. Причем пени в этом случае не начислятся. Дело в том, что после уточнения такие

суммы попадают в карточку расчета с бюджетом на дату, которая указана в платежном поручении.

Если же неправильно написаны номер счета Федерального казначейства и наименование банка получателя, то пени обнуляться не будут. В этом случае сумма не будет зачислена в бюджет, а значит, обязанность по уплате налога считается невыполненной (подп.4 п.4 ст. 45 НK РФ). В такой ситуации придется написать заявление на возврат налога и подать его в свою налоговую инспекцию. Причем это касается и случаев, когда налог был зачислен на счет Федерального казначейства другого субъекта РФ.

Составить документ можно в произвольной форме. В нем необходимо назвать конкретную ошибку, которая допущена в платежном поручении, и его реквизиты. Кроме того, надо сообщить правильные сведения, необходимые для отражения суммы в карточке расчетов с бюджетом.

К заявлению стоит приложить документы подтверждающие уплату налога в бюджет. Можно сделать распечатку электронной копии из системы "Клиент-банк" и заверить ее подписью генерального директора и печатью компании. Правда в некоторых инспекциях требуют. чтобы на платежном nоручении стояла банковская отметка. Кроме того, для особо требовательных инспекторов к заявлению можно приложить выписку с расчетного счета, из которой видно, что деньги списаны с расчетного счета компании.

Если в результате ошибки платеж был несвоевременно отражен в карточке расчетов с бюджетом, то в заявлении еще просят пересчитать пени.

Заявление направляют по мере необходимости - когда обнаружат ошибку. Конкретных сроков для этого нет.

Скачать заявление об уточнении реквизитов платежного поручения на перечисление платежей в бюджет &rarr

Неверный КБК: как исправить ошибку

Заполняя платежные поручения на перечисление страховых взносов в ПФР бухгалтеры нередко допускают ошибки. Как показывает практика, самые распространенные среди них - ошибки в КБК. К чему приводят такие недочеты и как их исправить, читайте в статье, которую подготовили наши коллеги из журнала Зарплата.

С 1 января 2012 года в платежных поручениях на перечисление страховых взносов в ПФР должны стоять КБК, которые приведены в приложении № 1 к Федеральному закону от 30.11.2011 № 373-ФЗ О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов.

В поле 104 платежного поручения плательщики страховых взносов указывают один из следующих КБК:

392 1 02 02010 06 1000 160 - при перечислении страховых взносов на ОПС, зачисляемых в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии

392 1 02 02020 06 1000 160 - при перечислении страховых взносов на ОПС, зачисляемых в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии.

КБК неверный, но платеж поступил в ПФР

Рассмотрим ситуацию, когда плательщик вместо КБК страховой части трудовой пенсии указал КБК накопительной части.

Последствия ошибки

Поскольку страховые взносы на страховую и накопительную части пенсии перечисляются на один и тот же счет территориального управления Федерального казначейства, открытый для отделения ПФР, денежные средства в полном объеме поступят на счет ПФР.

Факт неправильного указания КБК в данном случае не будет основанием для признания обязанности по уплате страховых взносов неисполненной (п. 4 ч. 6 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. далее - Закон № 212-ФЗ). На это обратили внимание судьи в постановлении ФАС Поволжского округа от 09.08.2011 по делу № А57-12787/2010 и в Определении ВАС РФ от 09.02.2012 № ВАС-368/12 по делу № А14-11622/2010.

Так как платеж поступил во внебюджетный фонд на соответствующий счет, пени не начисляются, поскольку условием их начисления является несвоевременная уплата страховых взносов (ст. 25 Закона № 212-ФЗ). На это указали судьи в постановлении ФАС Центрального округа от 24.01.2012 по делу № А14-1357/2011.

Порядок уточнения вида и принадлежности платежа

Рассмотрим процедуру уточнения платежа, действия страхователя и отделения ПФР.

Заявление страхователя. Страхователь может подать в отделение ПФР заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой, приложив документы, подтверждающие уплату им страховых взносов. Об этом говорится в пункте 8 статьи 18 Закона № 212-ФЗ. Рекомендуемая форма заявления приведена в письме ПФР от 06.04.2011 № ТМ-30-25/3445 . Образец его заполнения смотрите ниже.

Сверка уплаты страховых взносов. На основании заявления страхователя ПФР как администратор доходов бюджета может предложить ему провести совместную сверку уплаченных страховых взносов. Ее результаты будут оформлены актом, который подписывается плательщиком страховых взносов и уполномоченным должностным лицом отделения ПФР (ч. 9 ст. 18 Закона № 212-ФЗ).

Документы на перечисление. Отделение ПФР также может потребовать от банка копию платежного поручения плательщика на перечисление страховых взносов. Банк обязан ее представить в течение пяти дней со дня получения требования (ч. 10 ст. 18 Закона № 212-ФЗ).

Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа. На основании перечисленных выше документов отделение ПФР оформляет уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа на день фактической уплаты страховых взносов.

В течение пяти дней после принятия решения об уточнении вида и принадлежности платежа отделение ПФР должно уведомить плательщика страховых взносов (ч. 11 ст. 18 Закона № 212-ФЗ) и орган Федерального казначейства (п. 2 ст. 160.1 Бюджетного кодекса).

Для этого ПФР использует общепринятую форму, приведенную в приложении № 8 к Порядку кассового обслуживания исполнения федерального бюджета и порядку осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов. утвержденного приказом Казначейства РФ от 10.10.2008 № 8н.

Если ошибка отразилась в отчете

Возможна ситуация, когда ошибка совершена под занавес отчетного периода, а уточнение принадлежности платежа производится уже по его окончании.

До того как станет известно, что ошибочный платеж уточнен, в строках 111-113 раздела 1 формы РСВ-1 ПФР страхователь должен отразить суммы уплаченных страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии в фактической разбивке в соответствии с реквизитами ошибочных платежных поручений.

После уточнения неправильного платежа (об этом страхователя уведомит ПФР) страхователь будет должен подать уточненную форму РСВ-1 ПФР. Ее необходимо подать, поскольку датой уточнения неправильного платежа, поступившего на счет ПФР, считается дата списания средств с расчетного счета страхователя, то есть дата совершения ошибки в закончившемся периоде, по которому сдан отчет РСВ-1 ПФР, содержащий ошибочное распределение уплаченных страховых взносов и ошибочное распределение их остатков на конец отчетного периода.

В уточненной форме плательщик должен показать правильное распределение уплаченных взносов и остатков по ним.

КБК неверный, платеж не поступил в ПФР

Другая ситуация - страхователь ошибочно указал в платежном поручении КБК, администратором платежа по которому является другой госорган, например Федеральная налоговая служба.

В этом случае сумма страховых взносов не поступит в бюджет ПФР. Обязанность по уплате страховых взносов не будет считаться исполненной (п. 4 ч. 6 ст. 18 Закона № 212-ФЗ).

Теоретически исправить ситуацию можно двумя способами. Первый - уточнить платеж, написав заявление в ФНС России и ПФР. Второй - уплатить страховые взносы на верный КБК, а после вернуть ошибочный платеж из ФНС России. Рассмотрим их подробнее.

Уточнение платежа

Как уточнить платеж, произведенный на неверный КБК, разъяснил Минфин России в письме от 04.03.2011 № 03-02-07/1-64.

Финансисты рассмотрели ситуацию, когда организация ошибочно перечислила суммы страховых взносов на ОПС на КБК налогового органа вместо КБК территориального отделения ПФР.

Заявления страхователя. Чтобы вернуть денежные средства, организация должна обратиться с просьбой об уточнении ошибочно перечисленной суммы страховых взносов в ИФНС и территориальное отделение Пенсионного фонда. Образец заявления об уточнении платежа в ПФР мы привели выше. Заявление в инспекцию пишется в произвольной форме. Образец его составления приведен ниже.

Действия ИФНС. После получения заявления плательщика налоговый орган направит в орган Федерального казначейства уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа, а также о том, что он не является администратором указанной суммы страховых взносов.

Действия казначейства. Федеральное казначейство при получении такого уведомления учтет указанный платеж по коду бюджетной классификации Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет (п. 47 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ, утвержденного приказом Минфина России от 05.09.2008 № 92н. далее - Порядок учета поступлений).

Действия ПФР. В свою очередь Пенсионный фонд как администратор дохода направит в Федеральное казначейство уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа по невыясненным поступлениям, зачисляемым в федеральный бюджет.

На основании данного уведомления Федеральное казначейство отразит указанные поступления на лицевом счете ПФР, указанном в уведомлении, по уточненному КБК (п. 47.1 Порядка учета поступлений).

Вернет ли ИФНС неправильный платеж страховых взносов

Возможен вариант, когда плательщик страховых взносов, обнаружив ошибку в КБК, перечисляет платеж во второй раз на верный КБК.

В этом случае сумма страховых взносов поступит в бюджет ПФР на соответствующий счет Федерального казначейства и обязанность по уплате страховых взносов будет считаться исполненной.

А можно ли вернуть платеж, ошибочно произведенный в ФНС России?

Если плательщик страховых взносов обратится в налоговый орган, в возврате указанных сумм ему будет отказано, так как органом контроля за уплатой страховых взносов является Пенсионный фонд.

Налоговый орган наделен полномочиями возвращать только суммы излишне уплаченных налогов, сборов, пеней, штрафов в соответствии со статьей 78 НК РФ.

Статья подготовлена по материалам

Новости

Новая форма заявления об уточнении платежа по пенсионным взносам

Отметим, что заявление об уточнении платежа подается в следующих случаях:

1. В платежном поручении допущена ошибка, однако взносы поступили в бюджет ПФР.

2. Ошибка в платежном поручении повлекла неуплату взносов в бюджет ПФР.

Рассмотрим эти случаи.

1. Страхователь вправе подать в ПФР заявление об уточнении платежа в случае, если в платежном поручении допущена ошибка, но взносы поступили на счет Федерального казначейства и были перечислены в бюджет ПФР (ч. 8 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). В этом случае ошибка не препятствует поступлению платежа в бюджет фонда, поэтому обязанность по уплате взносов считается исполненной и пени за период уточнения платежа не начисляются (Письмо ПФР от 25.10.2010 № ТМ-30-25/11272).

Например, не приведут к неуплате взносов ошибки в следующих реквизитах:

ИНН и КПП плательщика

Статус плательщика

КБК - если ошибка не препятствовала поступлению суммы в бюджет ПФР

Основание и тип платежа

Отчетный или расчетный период.

Повторим, что подать заявление на уточнение платежа в этих случаях - право, а не обязанность плательщика взносов. Однако рекомендуем учитывать правила налогового законодательства, согласно которым платежное поручение будет являться документом, подтверждающим уменьшение отдельных налогов.

Например, если вы являетесь плательщиком налога на прибыль, то сумму страховых взносов вы включаете в состав расходов. Так, платежное поручение с ошибочным указанием отчетного периода, за который перечислены взносы, не будет подтверждать, что именно за нужный период уменьшен налог на прибыль. В этом случае период платежа лучше уточнить. А, к примеру, неверное указание КПП организации не повлечет каких-либо негативных последствий, поэтому заявление на уточнение платежа можно не подавать.

Однако подчеркнем, что если ошибки не повлекли неуплату взносов, то претензии проверяющих ПФР в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не обоснованы, в том числе по начислению пени.

Если заявление вы решили подать, то к нему нужно приложить документ, подтверждающий уплату страховых взносов - копию платежного поручения, по которому вы ранее перечислили взносы в бюджет или копию банковской выписки.

2. Ситуации, когда ошибка в платежном поручении повлекла неуплату взносов на обязательное пенсионное страхование.

Допущенные ошибки во всех указанных выше реквизитах (кроме КБК) не влекут неуплату страховых взносов. Но есть и другие ошибки, которые не позволяют перечислить средства в нужный бюджет.

Так, неуплату взносов могут повлечь неверное указание в платежке:

Номера счета Федерального казначейства

Кода бюджетной классификации - КБК

Наименования банка получателя.

В этом случае поступившие в Федеральное казначейство средства зачисляются на счет невыясненных поступлений (п. 10 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 05.09.2008 № 92н далее - Порядок № 92н). После зачисления средств на счет невыясненных поступлений Федеральное казначейство формирует запросы с целью уточнить, на чей лицевой счет должны поступить средства (п. 47 Порядка № 92н).

До момента зачисления средств на счет органа ПФР обязанность страхователя по уплате взносов считается не исполненной (п. 4 ч. 6 ст. 18 Закона № 212-ФЗ). Поэтому орган ПФР вправе начислить пени за несвоевременное перечисление страховых взносов.

В этой ситуации необходимо уплатить сумму страховых взносов еще раз по нужным реквизитам. А затем пытаться вернуть или зачесть перечисленный неправильно платеж. Если же размер взносов слишком велик, чтобы уплачивать его еще раз, можно подать заявление об уточнении платежа как в орган, на счет которого поступили уплаченные взносы, так и в соответствующий орган ПФР (рекомендации Минфина России, изложенные в Письме от 21.01.2011 N 03-02-07/1-15). Однако в этом случае придется заплатить пени за период неуплаты страховых взносов.

Несмотря на то, что Законом № 212-ФЗ не установлен порядок уточнения платежа при не поступлении взносов в бюджет ПФР, в ст. 160.1 Бюджетного кодекса указано, что администратор доходов бюджета должен принимать решение о зачете (уточнении) платежей в различные бюджеты и представлять соответствующее уведомление в орган Федерального казначейства. Поэтому ПФР как администратор пенсионных взносов обладает полномочиями по уточнению платежа.

Отметим, что ПФР не может наложить штраф за не перечисление взносов в этом случае, поскольку нет состава правонарушения, предусмотренного ст. 47 Закона № 212-ФЗ.

Также рассмотрим несколько вариантов, связанных с неверным указанием в платежном поручении КБК:

1) КБК был указан неверно, но в нем код администратора платежа - органа Пенсионного фонда - приведен правильно. Если при этом верно указан счет Федерального казначейства и денежные средства зачислены в бюджет ПФР. то обязанность по уплате взноса будет считаться выполненной, а пени на сумму указанного платежа не начисляются.

Например, такая ситуация может возникнуть, если в платежном поручении на уплату ошибочно указан КБК на страховую часть пенсии вместо КБК, предназначенного для взносов на накопительную часть пенсии. В этом случае денежные средства поступят в бюджет ПФР, и недоимки не будет.

Такую позицию подтверждают судебные органы в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 01.06.2006 № А13-16214/2005-08, ФАС Поволжского округа от 11.03.2006 по делу № А55-22333/05-53, ФАС Центрального округа от 27.01.2009 по делу № А35-4629/08-С26 и других ).

2) Указанный КБК не существует или администрируется другим органом. Тогда уплаченные взносы не поступят в бюджет ПФР, поскольку Федеральное Казначейство осуществляет учет поступлений денежных средств и их распределение между бюджетами по КБК (п. 5 Порядка № 92н). Следовательно, у плательщика страховых взносов образуется недоимка, и начисляются пени. При этом если указанный в платежке КБК не существует, казначейство отнесет взнос в разряд невыясненных поступлений (п. 10 Порядка № 92н).

Например, при уплате страховых взносов в ПФР по ошибке организация указала КБК для налога на прибыль. Администратором пенсионных взносов является ПФР, администратором налога на прибыль - ФНС России. В результате допущенной ошибки платеж не поступит на нужный счет.

Орган ПФР должен рассмотреть заявление об уточнении платежа и принять по нему решение. О принятом решении страхователь должен быть уведомлен в течение 5 дней после его принятия (п. 11 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) .

Образец заявления об уточнении реквизитов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование вы можете посмотреть и скачать в разделе Полезные документы.

КАК УТОЧНИТЬ ПЛАТЕЖ НА УПЛАТУ НАЛОГА?

Уточнение платежа позволяет исправить те ошибки в платежном поручении, которые не привели к тому, что налог не поступил в бюджет п. 7 ст. 45 НК РФ.

Для этого надо подать в ИФНС, по месту нахождения которой уплачивался налог, заявление об уточнении платежа в произвольной форме. В заявлении укажите:

1) дату, номер, сумму и назначение платежа, указанные в платежном поручении, в котором допущена ошибка

2) какой реквизит платежки заполнен неправильно

3) как правильно должен быть заполнен этот реквизит.

К заявлению надо приложить копию платежного поручения, в котором допущена ошибка.

До принятия решения об уточнении платежа налоговый орган может предложить вам провести совместную сверку расчетов по налогам.

Решение об уточнении платежа ИФНС должна принять Письмо Минфина от 31.07.2008 N 03-02-07/1-324:

Если совместная сверка расчетов по налогам проводилась - в течение 10 рабочих дней со дня подписания акта сверки

Если совместная сверка расчетов по налогам не проводилась - в течение 10 рабочих дней со дня получения ИФНС вашего заявления об уточнении платежа.

О принятом решении ИФНС должна сообщить вам в течение 5 рабочих дней после его принятия.

Если из-за ошибки в платежном поручении вам были начислены пени, то после принятия решения об уточнении платежа ИФНС их сторнирует п. 7 ст. 45 НК РФ.

Образец заявления об уточнении налогового платежа

Связанные вопросы

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Издательство «Главная книга», 2015. Сборник типовых ситуаций. 2015-05-25 .

В _______________________________________

_________________________________________

(наименование налогового органа)

от __________________________________

________________________________________

№ телефона _______________________________

ЗАЯВЛЕНИЕ

об уточнении реквизитов платежного поручения

на перечисление платежей в бюджет

В платежном поручении от __.__.20__ г. № _______ на перечисление (указать налог) в бюджет в сумме __________ рублей был(и) неправильно указан реквизит(ы): ________________________________________________. Следовало указать __________________________________________________.

Приложение: платежное поручение от __.__.20__ № ______ на сумму _______ рублей, банковская выписка по расчетному счету № _________________________ от __.__.20__.

Н. В. Фирфарова

к. э. н., редактор журнала «Налоговая проверка»

Уточнить свои налоговые платежи можно по правилам, прописанным в ст. 45 НК РФ. Так, данной нормой установлено, что при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджет, он вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

С 01.12.2017 вступает в силу Приказ ФНС России от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@, которым утвержден порядок работы налоговых органов с невыясненными платежами (далее – Порядок).

В связи с этим в статье предлагаем рассмотреть механизм взаимодействия ИФНС и налогоплательщика в ситуации, когда были обнаружены ошибки в платежном поручении на перечисление налогов в бюджет.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик (в том числе юридические лица и индивидуальные предприниматели) обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено НК РФ, в установленный законодательством срок. Неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в его адрес требования об уплате налога.

Об исполнении и неисполнении обязанности по уплате налога

Налогоплательщики должны оформлять расчетные документы на перечисление налогов (сборов) и иных платежей в бюджетную систему РФ в соответствии с Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (далее – Правила № 107н).

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

В силу п. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога заполняется в соответствии с правилами, установленными Положением о правилах осуществления перевода денежных средств.

Подпунктом 4 п. 4 ст. 45 НК РФ установлен ряд случаев, когда обязанность по уплате налога не признается исполненной. К ним, в частности, относится неправильное указание налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога:

– номера счета Федерального казначейства;

– наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджет.

При этом если в платежном поручении неправильно указан КБК или статус плательщика налога, это не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной (письма Минфина России от 19.01.2017 № 03‑02‑07/1/2145, ФНС России от 10.10.2016 № СА-4-7/19125@).

Таким образом, если ошибка налогоплательщика не привела к неуплате налога, то он вправе уточнить свой платеж. Процедура уточнения невыясненного платежа прописана в п. 7 ст. 45 НК РФ.

Как работают налоговики с невыясненными платежами?

К невыясненным платежам относятся:

– платежи по расчетным документам, в полях которых не указана (неверно указана) информация налогоплательщиком (либо банком при формировании электронного платежного документа);

– платежи, которые невозможно однозначно определить к отражению в информационных ресурсах налоговых органов.

Вся информация о работе с невыясненными платежами собирается в ведомости невыясненных поступлений. В ней налоговики отражают:

– платежи, отнесенные казначейством на соответствующий КБК по учету невыясненных поступлений;

– платежи, оформленные налогоплательщиками с нарушением Правил № 107н, что привело к невозможности отражения их в карточках расчетов с бюджетом либо информационных ресурсах налоговых органов, в которых производится учет соответствующих поступлений;

– платежи, которые не могут быть однозначно классифицированы для отражения в карточках конкретных налогоплательщиков;

– платежи, по которым у налогоплательщиков не открыты карточки расчетов с бюджетом.

Хотите уточнить платеж? Сообщите об этом в ИФНС!

Пунктом 7 ст. 45 НК РФ установлено: при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей (!) неперечисления этого налога в бюджет, он вправе подать в инспекцию по месту своего учета заявление о допущенной ошибке. Документ, переданный налоговикам, должен содержать обращение с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. К заявлению необходимо приложить подтверждающие произведенный платеж документы.

Обратная связь с налоговиками

Необходимость уточнения платежа (в части уточнения реквизитов расчетного документа) в целях правильного отражения о нем информации в ресурсах ИФНС может возникнуть и у налогового органа. В таком случае инспекция сама проинформирует об этом налогоплательщика.

Форма соответствующего информационного сообщения представлена в приложении 2 к Порядку. В сообщении контролеры укажут, что поручение на перечисление налога оформлено с нарушением установленных Правилами № 107н требований, при этом будет названо конкретное произведенное налогоплательщиком нарушение. Нарушения могут быть следующего характера:

– отсутствие либо указание несуществующего (неверного) КБК, кода ОКТМО;

– не указан (неверно указан) ИНН плательщика;

– несоответствие ИНН наименованию плательщика;

– отсутствие либо неверное указание КПП плательщика;

– указание несуществующего (неверного) ИНН получателя;

– отсутствует, указан несуществующий (неверный) КПП получателя;

– налогоплательщик не состоит на учете в налоговом органе;

– уплата налога производится за третьих лиц;

– отсутствие либо неверное указание основания платежа или номера счета получателя и его наименования;

– отсутствие открытой карточки расчета с бюджетом налогоплательщика;

отсутствие либо неверное указание статуса плательщика, налогового периода.

После получения информационного сообщения о необходимости уточнения реквизитов поручения на перечисление налога плательщик представляет в инспекцию заявление о необходимости данного уточнения.

При поступлении в налоговый орган заявления налогоплательщика об уточнении вида и принадлежности платежа налоговый орган в течение 10 рабочих дней с даты поступления указанного заявления выносит соответствующее решение (форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 29.12.2016 № ММВ-7-1/731@).

К сведению

В случае если ошибка в расчетном документе возникла по вине банка при формировании электронного платежного документа, налоговый орган после сверки расчетов с плательщиком вправе сделать запрос в данное кредитное учреждение с целью получения копии расчетного документа, оформленного плательщиком на бумажном носителе.

По предложению одной из сторон (инспекции или налогоплательщика) может быть проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов.

Порядок проведения сверки регламентирован п. 3 Приказа ФНС России от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@ «Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами».

Итог взаимодействия с ИНФС по невыясненным платежам

На основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки расчетов (если она проводилась) инспекция принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджет до дня принятия ИФНС решения об уточнении платежа.

О принятом решении об уточнении платежа налогоплательщика уведомят в течение пяти дней после принятия данного решения.

Уточнение реквизитов на уплату страховых взносов

Процедура уточнения платежных документов по страховым взносам аналогична мероприятиям, проводимым инспекцией по уточнению налоговых платежей. Однако при обнаружении в своих документах ошибок налогоплательщикам необходимо руководствоваться следующим.

Во-первых, уточнение реквизитов в расчетных документах по уплате страховых взносов не производится в том случае, если сведения об этой сумме учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица. Это закреплено в п. 9 ст. 45 НК РФ.

Во-вторых, порядок уточнения реквизитов в платежных документах зависит от даты совершения платежа.

Если платеж совершен за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, денежные средства по которым поступили в ПФР (до передачи администрирования страховых взносов ФНС), то заявление об уточнении реквизитов необходимо представить в отделение ПФР.

ПФР в течение пяти рабочих дней рассмотрит его и вынесет соответствующее решение, которое направит в ИФНС. Одновременно с данным решением осуществляется и передача суммы пени, подлежащей уменьшению либо доначислению, пересчитанной по состоянию на 01.01.2017. На основании полученных от ПФР сведений налоговики отразят решение и сумму пени в лицевом счете плательщика.

Если же денежные средства поступили после 01.01.2017, то заявление должно быть подано в налоговую инспекцию. Контролеры в таком случае направляют в ПФР запрос с приложением копий заявления плательщика и платежного документа.

ПФР в течение пяти рабочих дней рассмотрит заявление и направит в инспекцию сообщение о возможности (или об отсутствии таковой) проведения соответствующих мероприятий по уточнению реквизитов. А ИНФС на основании данного сообщения примет решение об уточнении платежа. Пересчет пеней при этом будет осуществлен налоговиками в автоматизированном режиме с даты фактической уплаты платежа.

Налоговое законодательство наделяет налогоплательщиков правом уточнить в ИФНС свои ошибочные налоговые платежи (как и платежи по страховым взносам), выставляя при этом одно условие: ошибка в оформлении платежного документа на перечисление налога (страховых взносов) не должна повлечь неперечисления денежных средств в бюджет.

С 01.12.2017 вступает в силу Приказ Минфина России от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@, которым утвержден порядок работы налоговых органов с невыясненными платежами. С указанной даты контролеры во взаимодействии с налогоплательщиками будут руководствоваться положениями данного документа.

Помимо этого, в целях правильного заполнения расчетных документов ФНС планирует проводить масштабную работу по информированию налогоплательщиков о значениях реквизитов, необходимых для заполнения полей платежных документов, путем размещения соответствующей информации на стендах в территориальных налоговых органах. Сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства можно получить в ИФНС и при постановке на учет (п. 6 ст. 32 НК РФ). Также напомним, что на сайте высшего налогового ведомства можно найти любой реквизит, необходимый для заполнения расчетных документов.

ОБ ИСПОЛНЕНИИ И НЕИСПОЛНЕНИИ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА.

поручении на перечисление суммы налога:

номера счета Федерального казначейства;
наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджет.

При этом если в платежном поручении неправильно указан КБК или статус плательщика налога, это не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной (письма Минфина России от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145 , ФНС России от 10.10.2016 № СА-4-7/19125@).

КАК РАБОТАЮТ НАЛОГОВИКИ С НЕВЫЯСНЕННЫМИ ПЛАТЕЖАМИ?

К невыясненным платежам относятся:

платежи по расчетным документам, в полях которых не указана (неверно указана) информация налогоплательщиком (либо банком при формировании электронного платежного документа);
платежи, которые невозможно однозначно определить к отражению в информационных ресурсах налоговых органов.
Вся информация о работе с невыясненными платежами собирается в ведомости невыясненных поступлений. В ней налоговики отражают:
платежи, отнесенные казначейством на соответствующий КБК по учету невыясненных поступлений;
платежи, оформленные налогоплательщиками с нарушением Правил № 107н, что привело к невозможности отражения их в карточках расчетов с бюджетом либо информационных ресурсах налоговых органов, в которых производится учет соответствующих поступлений;
платежи, которые не могут быть однозначно классифицированы для отражения в карточках конкретных налогоплательщиков;
платежи, по которым у налогоплательщиков не открыты карточки расчетов с бюджетом.

ХОТИТЕ УТОЧНИТЬ ПЛАТЕЖ? СООБЩИТЕ ОБ ЭТОМ В ИФНС!

ОБРАТНАЯ СВЯЗЬ С НАЛОГОВИКАМИ.

отсутствие либо указание несуществующего (неверного) КБК, кода ОКТМО;
не указан (неверно указан) ИНН плательщика;
несоответствие ИНН наименованию плательщика;
отсутствие либо неверное указание КПП плательщика;
указание несуществующего (неверного) ИНН получателя;
отсутствует, указан несуществующий (неверный) КПП получателя;
налогоплательщик не состоит на учете в налоговом органе;
уплата налога производится за третьих лиц;
отсутствие либо неверное указание основания платежа или номера счета получателя и его наименования;
отсутствие открытой карточки расчета с бюджетом налогоплательщика;
отсутствие либо неверное указание статуса плательщика, налогового периода.

К сведению:
В случае если ошибка в расчетном документе возникла по вине банка при формировании электронного платежного документа, налоговый орган после сверки расчетов с плательщиком вправе сделать запрос в данное кредитное учреждение с целью получения копии расчетного документа, оформленного плательщиком на бумажном носителе.

ИТОГ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ С ИНФС ПО НЕВЫЯСНЕННЫМ ПЛАТЕЖАМ.

УТОЧНЕНИЕ РЕКВИЗИТОВ НА УПЛАТУ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ.

Во-вторых, порядок уточнения реквизитов в платежных документах зависит от даты совершения платежа.

А ИНФС на основании данного сообщения примет решение об уточнении платежа. Пересчет пеней при этом будет осуществлен налоговиками в автоматизированном режиме с даты фактической уплаты платежа.

Как составить заявление на уточнение КБК в налоговую инспекцию в 2019 году? При уплате налогов и взносов, ошибка с КБК в платежках приведет к просрочке выплаты, а, следовательно, и к пени. Читайте, как составить письмо в налоговую об уточнении КБК, смотрите образец заявления на 2019 год.

Каким образом можно уточнить КБК в налоговую инспекцию в 2019 году

При ошибочном написании КБК в платежках – это поле 104, компания должна написать письмо в налоговую об уточнении КБК, образец письма вы найдете ниже. Такую возможность для организаций подтвердил сам Минфин в письме от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145.

Чтобы написать заявление в ИФНС об уточнении КБК, нужно знать следующее. С 1 декабря 2018 году действуют новые правила уточнения ошибок в платежках, в том числе и ошибок в КБК. Эти правила утверждены ФНС РФ приказом № ММВ-7-22/579@ от 25.07.2017. Руководствоваться ими лучше, не дожидаясь декабря месяца.

Обратите внимание! Часть кодов в платежках чиновники изменили, как и когда их использовать в статье " А рекомендаций ФНС и ПФР, что делать если вы все же обнаружили ошибку в платежке по взносам, в статье

Давайте посмотрим, как руководствуясь правилами, осуществляется процесс исправления КБК в платежках.

При ошибочном указании КБК в платежном поручении, не нужно делать повторный платеж налога или взносов;
Компания или ИП пишут заявление на уточнение КБК в налоговую инспекцию по месту своего нахождения.
Территориальный орган ФНС решает вопрос об уточнении налогового платежа на день его фактической уплаты.

Инспекторы ФНС принимают решение об уточнении в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления от организации. О принятом решении налоговики извещают компанию в течение пяти дней после утверждения своего решения.

Если упрощенно, то схема процесса исправления ошибки в 2019 году такая:

Проследив механизм уточнения КБК в налоговой инспекции, переходим к написанию письма в ИФНС.

Как составить заявление на уточнение КБК в налоговую: образец 2019

Составить заявление в ИФНС об уточнении КБК не сложно, если придерживаться определенного порядка (смотрите образец заявления 2019 ниже).

Нужно написать два экземпляра заявления. Один остается в налоговой инспекции. А в другом, налоговики, после принятия заявление, должны сделать отметку. Экземпляр с отметкой из ИФНС остается вам.
Унифицированной формы заявления нет, оно составляется в свободном виде, но нужно не забыть вписать туда необходимые данные (смотрите таблицу).
Заявление можно оформлять, как на бумаге, так и с помощью электронных устройств.
Если кроме КБК в той же платежке вы допустили еще какие-то ошибки, например, неверно написали ИНН или КПП (исключение составляют наименование банка получателя и расчетный счет), включите их в это же заявление.

Указание в одном заявление одновременно на несколько ошибок в одной платежке допускается.

Объединять платежки в одном уточняющем письме нельзя. То есть, если вы допустили ошибки в КБК сразу в нескольких платежках, пусть даже за одно число, то на каждый документ пишется свое письмо в ИФНС.
Подпись руководителя или иного лица, имеющего право составлять подобного рода документы, должна быть сделана ручкой. Исключение составляют только фирмы, оформившие по установленному стандарту электронную подпись.

Давайте теперь посмотрим, что необходимо в обязательном порядке указать в заявление.

Раздел заявления	Обязательные реквизиты для заполнения
Шапочная часть	Номер, название отдела ФНС, ФИО его руководителя, куда пишете заявление; Реквизиты компании (название, ИНН/КПП, ОГРН, адрес, контактный телефон);
Название документа	Заявление об уточнении налогового платежа (ошибка в КБК)
Основная часть	1. Расписываем, в какой платежке, какая была совершена ошибка: Номер и дата ошибочной платежки; Что был за платеж(какой налог или взнос) и на какую сумму; Что указано ошибочно (в каком поле) Например: поле 104 неверно указан КБК 182 1 06 04012 02 1000 110 (смотрите образец заявления 2019). 2. Отмечаем, что просим в данном заявлении: На основании п.7 ст.45 НК РФ просим внести уточнении в указанную платежку в части КБК – ссылка на нормативку очень желательна; Правильно КБК такое (указываем нужный номер) Например: правильное КБК 182 1 06 04011 02 1000 110
Заключительная часть	1.Обязательно вписываем слово «Приложение». Ниже перечисляем копии прилагаемых документов, в нашем случае будет так: копия платежного поручения такого-то (указываем номер и дату платежки с ошибочным КБК) прилагается. 2. Вписываем должность, подпись и расшифровку подписи того лица, который имеет право подписывать заявления в налоговую (например: директор, главбух и т.д.). 3. Если организация не отказалась от печати официально, то ставим е на заявление.

Образец заявления на уточнение КБК в налоговую 2019

Как оформить копию платежного поручения к заявлению об уточнении КБК в 2019 году

К заявлению об уточнении КБК в налоговую в 2018 году, образец которого можно скачать и посмотреть выше, необходимо приложить копию платежки, где был неверно указан реквизит. Делается это следующим образом:

Снимается копия платежки.
На ней ставится отметка «Верно».
Отметку заверяет своей подписью руководитель компании, либо иное уполномоченное на это лицо, например главный бухгалтер.
Копия штампуется, если только фирма не отказалась от печати в официальном порядке.

Заверять копию в нотариальной конторе излишне. Копия отсылается вместе с заявлением в территориальный орган ФНС РФ.

Важно! Если копия у вас на нескольких листах, то в заявлении на уточнение КБК обязательно припишите, что в прилагаемой копии столько-то листов.

Каким способом можно отправить заявление на уточнение КБК в налоговую инспекцию

Компания или ИП могут отправлять заявление на уточнение КБК в налоговую любым удобным им способом. Самый надежный, из всех существующих – это привезти документ самолично, ну или через уполномоченное лицо. Если у последнего есть доверенность, заверенная, как и положено, в нотариальной конторе.

Кроме вышесказанного, письмо в ИФНС легко отправляется электронным путем через сайты госструктур. Но этот способ подходит только тем фирмам, у которых есть официально оформленная электронная подпись.

Еще одни привычный и распространенный способ отправки – это почта.

Какой бы способ вы не выбрали, правила написания и подачи заявления на уточнение КБК в 2019 году в налоговую едины для всех.

Действия налоговых органов при получении заявления на уточнение КБК в 2018 году

Если организация сделала ошибку в КБК в платежном поручении, но деньги перечислила вовремя, то налоговая, скорее всего, все равно начислит ей пени по тому КБК, куда платеж не пришел. Но этот факт не должен вас смущать, и пени платить не нужно.

Ваши действия – это скорее написать письмо на уточнение КБК в ИФНС. После получения документа, может получиться и так, что инспекция назначит сверку платежей. Однако это бывает далеко не всегда.

В любом случае налоговики рассмотрят ваше заявление в течение десяти дней, и если никаких расхождений обнаружено не будет, то сделают соответствующие правки в карточке расчета с бюджетом. Пени при этом будут аннулированы.

Обременение по уплате налога с плательщика снимается, когда денежные средства поступают по месту назначения – в бюджетную структуру. Если в платежном поручении была допущена ошибка, финансовая операция не будет проведена банком и деньги зависнут. Налоги и страховые взносы не поступят вовремя в федеральную налоговую инспекцию, а вам будут начислены штрафы и пени. В этом случае можно написать письмо в ИФНС об уточнении платежа. Но знайте, не все возможно исправить. Какие данные, внесенные ошибочно, подлежат правке, а какие нет, узнаем далее.

НК РФ установлена следующая классификация сведений, при которых платежный документ будет считаться составленным неправильно:

Ошибка в реквизитах банка-получателя;
Указание недостоверных данных о счете федеральной службы;
Неправильно введен ОКТМО.

Такие платежки коррекции с помощью письма об уточнении платежа в налоговую, образец которого представлен ниже, не подлежат.

Важно! В случаи возникновения подобных недочетов следует повторно отправить платеж на основании правильных реквизитов и уплатить пени за просрочку.

В этом случае не произойдет двойная оплата НДФЛ или иных взносов. Деньги, перечисленные на основании ошибочного ОКТМО и зависшие в бюджетной системе, можно вернуть по заявлению. Бланк прошения вам выдаст специалист банка.

Следует учесть то, что если ошибочные сведения в платежный документ были внесены не вами, а принимающим сотрудников, от уплаты пени за просрочку платежа вас не освободят. Это обосновывается тем, что плательщик обязан проверить правильность указанных реквизитов при совершении безналичного перевода. Не изменится ситуация и при открытии судебного производства.

Физические лица должны уточнять данные, занесенные в платежку неверно и исправлять ошибки путем написания заявления в ФНС России в следующих случаях:

Ошибки в числовом коде КБК, ИНН или КПП.
Неверно указан статус налогоплательщика или наименование фирмы.

Внимание! На основании разъяснений ФНС от 10 октября 2016 года № СА-4-7/19125 ошибочные сведения, занесенные в платежку относительно КБК или статуса плательщика, не станут основанием для образования налоговой задолженности.

Внести изменения в платежный документ поможет отправка письма на уточнение КБК в налоговую, образец которого можно скачать на сайте. Прошение составляется в свободной форме. Вы можете использовать предоставленный шаблон или написать заявление самостоятельно.

Важно! Если коды указаны ошибочно по нескольким платежкам, перечисляющим НДФЛ и прочие налоги и взносы в бюджет, внесение изменений не спасет вас от уплаты пеней.

Законодательное обоснование корректировки реквизитов

Правом на корректировку ошибочно внесенных данных, путем отправки в ИФНС письма об уточнении КБК и других реквизитов платежного поручения, обладает каждый добросовестный налогоплательщик. Это обосновано пунктом 7 статьи 45 НК РФ.

Что будет, если не уточнить платежку

Если уполномоченный сотрудник предприятия вовремя заметил ошибку, обязательно сразу уведомите об этом ФНС и исправьте ошибочно внесенные сведения. Иначе платеж поступит с опозданием или не будет зачислен вовсе. А если игнорировать требование налоговиков о своевременном исполнении обязательств по уплате налогов и сборов, кроме штрафов и пени, можно попасть под административное правонарушение.

Совет! Указывайте все реквизиты в платежке по налогам на доходы правильно. Лучше лишний раз проверьте, а в случае возникновения ошибок, скачивайте пример заявления и исправляйте недочеты. Ведь обязательные для уплаты сборы налоговики все равно взыщут, а вас обременят дополнительными затратами.

Кто составляет документ на уточнение

Составление заявления об уточнении платежа в налоговую по образцу, который можно скачать на сайте – обязанность бухгалтерии налогового агента. Документ должен быть откорректирован и подписан уполномоченным лицом и руководством компании.

Как написать заявление

Такой документ не обладает какой-то определенной формой. Плательщик его составляет на основании сведений, которые подлежат уточнению, и имеющихся шаблонов. Ниже представлен пример заявления, который вы можете использовать для корректировки данных.

Основными реквизитами письма являются:

ФИО начальника региональной ФНС, ее наименование, уникальный номер и адрес места нахождения.
ФИО, контактные данные и адрес прописки заявителя.
Номер исходящего сообщения, в нашем случае – заявления, и дата формирования письма об уточнении сведений в платежке.
В теле прошения укажите дату, номер платежки и достоверную информацию.

Важно! Если недочет допущен в сумме платежа, то пишите ее цифрами и прописью.

Указать все приложения к заявлению.

Важно! Ждать от налоговиков уведомления о наличии несоответствия не стоит, плательщик должен самостоятельно устранять недочеты, подлежащие исправлению.

Нюансы уточнения информации

Уточнения ФНС регистрирует днем, когда была совершен безналичный перевод.
Рассмотрение прошения происходит в течение 10 рабочих дней, но обычно решение об уточнении платежа приходит раньше.
К заявлению об уточнении платежа нужно приложить оригинал платежки или чека – это будет подтверждением того, что денежные средства приняты банком, а перевод произведен.
Документ может быть написан от руки или напечатан на компьютере.
Обязательно наличие синей подписи руководителя и печати предприятия.
Заявление формируется в двух экземплярах, один передается в ФНС, другой, с отметкой о принятии, остается на руках у плательщика.

Способы подачи заявления

Разрешается подавать заявление об уточнении реквизитов безналичного перевода следующими способами:

При личном посещении ФНС.
Через представителя по генеральной доверенности.
Почтовым отправлением заказного типа с уведомлением о получении.
Электронным путем. В этом случае плательщик должен обладать зарегистрированной в установленном порядке электронной подписью.

Внимание! После принятия налоговой инспекцией документов в электронной форме, следует предоставить их бумажные копии.

Подведем итоги. Налоговая не уведомляет своих клиентов о наличии недочетов, она констатирует факт отсутствия своевременного платежа. Выявить несоответствие и оповестить об этом ФНС плательщик должен самостоятельно. Не все ошибки подлежат уточнению при помощи написания заявления. Существуют такие поручения, исправить которые не представляется возможным. Выход в этой ситуации – только повторное внесение взноса.

Что еще почитать

Споры по поводу отнесения расходов по налогу на прибыль к прямым или косвенным Для организаций, которые применяют метод начисления по налогу на прибыль, расходы, связанные с производством и...

Интернациональный дворец губернатора потомского Вадим потомский в настоящее время В начале февраля исполняется четыре месяца с того дня, как Президент России отправил в отставку губернатора Орловской...

Чекистов задержали за взятки и махинации Процесс очищения ФСБ от Игоря Сечина набирает обороты Первый заместитель начальника Управления Собственной...