Пенсионное страхование ставка. Страховые взносы. Порядок и сроки уплаты страховых взносов
Какие тарифы страховых взносов действуют в 2017 году? Как изменились тарифы страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС? Таблица с новыми основными и пониженными тарифами на 2017 год представлена в данной статье. Также обобщены дополнительные тарифы страховых взносов.
Изменения с 2017 года
На величину тарифов страховых взносов в 2017 году влияют следующие обстоятельства:
- организационно-правовая форма);
- вид деятельности работодателя;
- система налогообложения;
- статус человека – гражданин России или иностранец, лицо без гражданства – с учетом того, проживает он или временно пребывает в России;
- размер выплат сотруднику в течение года – превышает ли он лимиты базы для начисления страховых взносов, установленные на 2017 год.
Основные тарифы страховых взносов
Основные тарифы страховых взносов в 2017 году применяют все страхователи (организации и ИП), которые не имеют права на льготы и, соответственно, пониженные тарифы. Общие тарифы на 2017 год с учетом новых лимитов по базе страховых взносов обобщим.
В 2017 году предельная база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 876 000 рублей. Предельная база по страховым взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 755 000 рублей. См. « ».
Итак, новые тарифы для большинства организаций и ИП обобщим в таблице:
| Вид взносов | Тариф в 2017 году |
| На обязательное пенсионное страхование (в пределах 876 000 рублей) | 22 % |
| На обязательное пенсионное страхование (сверх 876 000 рублей) | 10 % |
| На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (755 000 рублей). | 2,9% |
| На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов) (в пределах 755 000 рублей) | 1,8 % |
| На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (сверх 755 000 рублей) | 0 % |
| На обязательное медицинское страхование (кроме иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ, а также высококвалифицированных специалистов) | 5,1 % |
Пониженные тарифы страховых взносов
Пониженные тарифы страховых взносов в 2017 году, которые будут применяться некоторыми плательщиками страховых взносов в зависимости от их вида деятельности и налогового режима, указаны в ст. 427 НК РФ. Обобщим тарифы в таблице:
| Тип страхователя и коды видов деятельности по ОКВЭД | Тариф для расчета страховых взносов | ||
| В Пенс. фонд, % | В Фонд соцстраха (кроме травматизма), % | ФФОМС: ставка 2017 года, % | |
| «Упрощенцы» с: 1) льготным видом деятельности; 2) доход от него – от 70% общего объема; 3) прибыль за год – не более 79 млн руб. (иначе потеря права на сниженный тариф с начала года) Коды: 13 – 16 и др. | 20 | 0 | 0 |
| «Вмененщики»: аптеки и коммерсанты с фармалицензией. Право на [пониженные тарифы страховых взносов] – только по фармаперсоналу. Коды: | 20 | 0 | 0 |
| ИП на патенте в отношении наемного персонала (для некоторых видов деятельности есть исключения) Коды: | 20 | 0 | 0 |
| НКО на УСН (кроме госструктур) сферы: Социального обслуживания граждан; Коды: | 20 | 0 | 0 |
| Благотворительные организации – «упрощенцы» Коды: | 20 | 0 | 0 |
| IT-фирмы Коды: | 8 | 2 | 4 |
| АО, ООО и партнерства на УСН, которые внедряют результаты интеллектуальной деятельности, права на которые у бюджетных и автономных (в т. ч. научных) учреждений Код: 72. | 8 | 2 | 4 |
| Подписано соглашение с органами управления особыми экономическими зонами на: внедрение новых технологий; развитие туристического кластера. Коды: | 8 | 2 | 4 |
| Выплаты и вознаграждения экипажам судов, зарегистрированных в Российском международном реестре (есть ряд исключений) Код: 50. | 0 | 0 | 0 |
| Есть статус участника проекта «Сколково» Код: 72.1 | 14 | 0 | 0 |
| Есть статус участника свободной экономической зоны в Крыму Коды: любой, кроме 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3. | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Есть статус резидента территории опережающего развития Коды: для каждой территории вид деятельности устанавливают индивидуально | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Есть статус резидента свободного порта «Владивосток» Коды: любые, кроме запрещенных (см. решение Наблюдательного совета этого свободного порта). | 6 | 1,5 | 0,1 |
Дополнительные тарифы страховых взносов
Доптарифы в 2017 году применяют плательщики страховых взносов, производящие выплаты физлицам, в случаях, если такие физлица заняты на вредных и тяжелых работах. Дополнительные тарифы касаются только взносов на обязательное пенсионное страхование. В таблице приведем виды деятельности и ставки дополнительных тарифов на 2017 год:
| Виды работ | Доптарифы |
| Подземные работы, работы с вредными условиями труда и в горячих цехах | 9 % |
| Работы с тяжелыми условиями труда | 6 % |
| Для женщин на работах в качестве трактористов-машинистов в сельском хозяйстве, других отраслях экономики, а также в качестве машинистов строительных, дорожных и погрузочно-разгрузочных машин | |
| Для женщин в текстильной промышленности на работах с повышенной интенсивностью и тяжестью | |
| В качестве рабочих локомотивных бригад и работников отдельных категорий, непосредственно осуществляющих организацию перевозок и обеспечивающих безопасность движения на железнодорожном транспорте и метрополитене, а также в качестве водителей грузовых автомобилей непосредственно в технологическом процессе на шахтах, разрезах, в рудниках или рудных карьерах на вывозе угля, сланца, руды, породы | |
| На работах в экспедициях, партиях, отрядах, на участках и в бригадах непосредственно на полевых геолого-разведочных, поисковых, топографо-геодезических, геофизических, гидрографических, гидрологических, лесоустроительных и изыскательских работах | |
| Иные виды работ, предусмотренные п.п.7-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ |
Дополнительные тарифы при специальной оценке
Если организация по требованиям законодательства провела специальную оценка условий труда (спецоценку) на указанных выше вредных или тяжелых работах, то тарифы взносов на обязательное пенсионное страхование в 2017 году могут быть скорректированы. Они будут зависеть от установленного класса (подкласса) условий труда (п. 3 ст. 428 НК РФ). Вот таблица тарифов, которых зависят от результатов специальной оценки труда:
| Класс условий труда | Подкласс условий труда | Доптариф на пенсионное страхование |
| Опасный | 4 | 8% |
| Вредный | 3.4 | 7% |
| 3.3 | 6% | |
| 3.2 | 4% | |
| 3.1 | 2% | |
| Допустимый | 2 | 0% |
| Оптимальный | 3 | 0% |
В 2018 г. организации, предприниматели обязаны будут платить за своих работников согласно единому порядку общеобязательные взносы по пенсионному страхованию. Базу для исчисления сумм по ОПС составит, как и раньше, заработная плата работника. Оплата будет производиться в ИФНС.
Существенных изменений по этой части не предвидится. Единая ставка 30%, применяемая до сих пор, пока остается действующей (НК РФ, ст. 425, 426). Хотя не исключено, что в ближайшем будущем этот показатель все же снизят до 22 %. С 2018 г. изменится только величина предельного порога взносов ОПС, т. к. она привязана к средней зарплате по стране.
Таким образом, предельный порог общеобязательных пенсионных взносов в 2018 г. повысится с актуальных ныне 876 000 до 1 021 000 рублей. Приведенные данные свидетельствуют о том, что платежи по ОПС в рамках установленного предела базы будут оплачиваться по тарифу 22 %. При сверхлимитном доходе работника (от 1 021 000 руб.) будет применяться тарифная ставка 10 % с превышенной суммы. Формула калькуляции остается прежней: доход работника * соответствующая тарифная ставка.
Взносы ОПС при годовой сумме дохода за 2017 г., превышающей 300 000 руб., крайний срок доплаты (1% с превышенной суммы) перенесли. С 2018 г. доплату нужно будет внести не позже 2 июля 2018 г.
Страховые взносы на ОПС предпринимателей в 2018
Индивидуальные предприниматели в грядущем 2018 году будут оплачивать общеобязательные пенсионные взносы за себя. При оформлении платежного документа на оплату ими указываются реквизиты ИФНС и КБК для общеобязательных пенсионных взносов - 18210202140061110160.
Предполагается, что к этому моменту для ИП в Налоговом кодексе закрепят фиксированную величину платежа по ОПС, которую им нужно будет оплачивать. Для тех коммерсантов, чей доход за год превысит 300 000 руб., остается неизменным требование по доплате 1% с превышенной суммы годового дохода.
Итак, величина фиксированных платежей ОПС с 2018 г. возрастет на 3 145 руб. (с 23 400 руб. до 26 545 руб.). В последующих годах фиксированная величина также будет индексироваться.
Общая сумма общеобязательных пенсионных платежей предпринимателя за 2018 г. составит: 26 545 руб. + 1% с превышенной суммы (если доход больше 300 000 руб.). Лимит по суммарной величине платежа - 212 360 руб.
Льготирование при уплате взносов ОПС 2018 г.
По льготированию изменения в грядущем году вводить не планируется. Сохранятся пониженные ставки для страхователей некоторых видов деятельности, размеры которых являются актуальными в текущем 2017 году. Они же будут применяться и на следующий год.
| Основные категории страхователей | Льготная тарифная ставка по взносам ОПС |
| Организации, ИП на УСН (льготный вид деятельности с прибылью от 70% в суммарном объеме) Аптеки, ИП с лицензией на аптеку, режим ЕНВД ИП на патенте (при выплатах работникам) Организации, занимающиеся благотворительной деятельностью, а также некоммерческие структуры на упрощенном режиме | |
| IT - организации | 8 % |
| Иные обязанные лица сообразно НК РФ, ст. 427, п. 2, п.п. 2 и п. 1, п.п. 4 | 0 % |
| Участники инновационного проекта «Сколково» | 14 % |
| Участники СЭЗ в Крыму и Севастополе | 6 % |
Подробнее о размерах пониженных тарифов - в действующей редакции ст. 427 НК РФ.
Сроки оплаты взносов и сдачи отчетности по ОПС 2018 г.
Порядок оплаты всех общеобязательных взносов определен гл. 34 НК РФ. Если крайний срок приходится на выходной либо праздничный день, то страхователь вправе перенести платеж на первый же после него рабочий день. Подобный перенос касается и ситуаций, когда выходной и праздничный день совпадают. Крайние сроки оплаты взносов ОПС за работников в 2018 г. будут следующими:
- Январь -02.2018.
- Февраль -03.2018.
- Март -04.2018.
- Апрель -05.2018.
- Май -06.2018.
- Июнь -07.2018.
- Июль -08.2018.
- Август -09.2018.
- Сентябрь -10.2018.
- Октябрь -11.2018.
- Ноябрь -12.2018.
Предприниматели за себя перечисляют общеобязательные платежи на пенсию до 09.01.2018 (за 2017 год) и до 02.04.2018 (1% с превышенной суммы дохода от 300 000 руб. за 2017 год).
При нарушении перечисленных сроков оплаты за просрочку страхователю начисляется пеня (НК РФ, ст. 75). За неуплату либо частичную оплату обязанное лицо могут оштрафовать.
Организации и ИП, отчитываясь по страховым платежам ОПС в 2018 г., сдают следующие виды отчетов:
- СЗВ-М, подается помесячно (до 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем).
2.Данные о страховом стаже по форме СЭВ-СТАЖ. Этот персонифицированный отчет сдается раз в год (за 2017 г. подается до 1.03.2018 г. сообразно требованиям ст. 11, п.2 ФЗ № 27от 1.04.1996, редакция от 28.12.2016).
По требованию ПФР страхователи должны также представлять данные о стаже до 2002 г. С этой целью используется форма СЭВ-К.
Ранее применяемые формы отчетности по страхованию РСВ-1 (2), 4-ФСС и РВ-3 упразднены.
Пример 1. Оплата взносов ОПС предпринимателем за себя в 2018 г.
Гражданин РФ, Н. Л. Краснов, зарегистрировался предпринимателем 19.02.2018. Предпринимательскую деятельность он осуществлял вплоть до 10.09.2018, после чего снялся с учета.
За время работы его доход в рублях достиг цифры 1 300 000. Н. Л. Краснову следует уплатить общеобязательные пенсионные взносы за весь период предпринимательской деятельности в 2018 году, т. е. с 19.02.2018 до 10.09.2018.
С этой целью сначала калькулируются отдельно взносы ОПС за неполные и целые месяцы работы. Далее подсчитывается 1% с превышенной суммы дохода, т. к. прибыль Н. Л. Краснова за время всей деятельности превысила лимит 300 000. Наконец, все взносы суммируются. Получается величина взносов ОПС за весь период предпринимательской деятельности, которую Н. Л. Краснов должен будет заплатить.
Последовательность калькуляции будет следующей:
- Платежи ОПС за 1 месяц: 26 545 руб. /12 месяцев = 2212 руб.
- Платежи ОПС за неполный февраль 2018 г. (с 19 по 28 число, всего 10 дней): 2212 / 28 дней * 10 дней = 790 руб.
- Платежи ОПС за неполный сентябрь 2018 г. (с 1 по 10 число, итого 10 дней): 2212 / 30 дней * 10 дней = 737 руб.
- Платежи ОПС за целые месяцы работы 2018 г. (с марта по август, итого 6 месяцев): 2212 * 6 месяцев = 13 272 руб.
- Доплата с превышенной суммы лимита по годовому заработку от 300 000 руб.: (1 300 000 - 300 000) * 1% = 10 000 руб.
- Итоговая сумма общеобязательных пенсионных взносов к уплате (суммируются все скалькулированные выше суммы взносов ОПС): 790 +737 + 13 272 + 10 000 = 24 799 руб.
Итак, предприниматель Н. Л. Краснов должен заплатить взносы ОПС размером 24 799 рублей. Указанная сумма не превышает предельный максимум по взносам за 2018 г. (212 360 руб.).
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Гражданин РФ зарегистрировался как ИП в 2017 г., но в 2018 г. не вел никакой деятельности. Движений по счетам не было. Нужно ли ему платить взносы ОПС за 2018 г.?
Да, поскольку, несмотря на бездеятельность, он пребывал в статусе предпринимателя. А пенсионные взносы являются общеобязательными платежами. Предпринимателю нужно будет уплатить фиксированную величину - 26 545 руб.
Примечательно, если бы его доход за 2018 г. был меньше предельного порога 300 000 руб., то ему также нужно было бы платить фиксированную величину (26 545).
Вопрос №2: Как определить сумму платежа по ОПС для членов КФХ, которую нужно оплатить в 2018 г.?
По формуле: фиксированная величина 26 545 (на 2018 г.) * количество членов КФХ вместе с главой хозяйства.
С 1 января 2019 года обновлены тарифы и ставки страховых взносов, существенно пересмотрены порядок и условия применения льготных тарифов.
Плательщики страховых взносов
|
Тарифы
страховых взносов на обязательное страхование |
|||
| пенсионное (ОПС) | социальное (ОСС) | медицинское (ОМС) | ||
Тарифы страховых взносов
|
||||
| Тарифы для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (кроме лиц, применяющих пониженные тарифы страховых взносов) | 22 % * | 2,9 (1,8 **) | 5,1 | 30 % |
|
*
Указанный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование применяется в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22
процента. Свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 10 процентов
(п. 2 пп. 1 статьи 425 НК РФ)
|
||||
Пониженные тарифы страховых взносов в 2019 году
|
||||
|
Организации и ИП на УСН, ведущие льготируемую деятельность с доходом не менее 70% в общем объеме (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ) |
20 % | 0 % | 0 % | 20 % |
| Аптеки и ИП на ЕНВД по выплатам работникам, занятым в фармацевтике (пп. 6 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) | 20 % | 0 % | 0 % | 20 % |
|
Предприниматели на патентной системе налогообложения (ПСН) по выплатам работникам, занятым в деятельности на патенте, за исключением отдельных видов деятельности, по которым льгота не применяется (пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) |
20 % | 0 % | 0 % | 20 % |
| Некоммерческие организации (НКО) на УСН. Кроме государственных и муниципальных учреждений, сфера деятельность которых связана с соцобслуживанием граждан в области здравоохранения, образования, искусства и массового спорта (пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 7 ст. 427 НК РФ) | 20 % | 0 % | 0 % | 20 % |
| Благотворительные организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 8 ст. 427 НК РФ) | 20 % | 0 % | 0 % | 20 % |
| IT-организации (пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ). | 8 % | 2 % | 4 % | 14 % |
| Хозяйствующие партнерства и общества, в сфере внедрения результатов интеллектуальной деятельности (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 427 НК РФ) | 8 % | 2 % | 4 % | 14 % |
| Организации и ИП, заключившие соглашения с органами управления ОЭЗ по внедрению технико-внедренческой и туристско-рекреационной деятельности (пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ) | 8 % | 2 % | 4 % | 14 % |
| Плательщики взносов, выплачивающие вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (с исключением) (пп. 4 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ) | 0 % | 0 % | 0 % | 0 % |
| организации - участники "Сколково" (пп. 10 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ) | 14 % | 0 % | 0 % | 14 % |
| Страхователи - участники СЭЗ на территории Крыма и Севастополя (пп. 11 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ) | 6 % | 1,5 % | 0,1 % | 7,6 % |
| Страхователи - резиденты территории опережающего социально-экономического развития (пп. 12 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ) | 6 % | 1,5 % | 0,1 % | 7,6 % |
| Страхователи - резиденты свободного порта "Владивосток" (пп. 13 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ) | 6 % | 1,5 % | 0,1 % | 7,6 % |
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами указаны в cтатье 422 НК РФ
Особенности и условия применения пониженных тарифов страховых взносов различными категориями плательщиков определены статьёй 427 НК РФ.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в 2019 году
- В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
- Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование (ОСС) уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду ОСС в соответствии с законодательством России.
- Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
- Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.
- Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках.
- Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса , отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Предельная база для начисления страховых взносов в 2019 г.
До определенного момента работает правило: чем выше зарплата работников, тем больше сумма взносов , а, следовательно, и налоговая нагрузка на работодателя.
В целях снижения расходов хозяйствующих субъектов на обязательное страхование, при условии превышения установленного лимита, НК РФ предусматривает снижение тарифов (регресс). Это стимулирует работодателей не скрывать реальный уровень зарплаты своих работников.
Установленная предельная величина базы для исчисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации:
- на социальное страхование (ОСС), на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством база индексируется исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации.
- на пенсионное страхование (ОПС) величина базы устанавливается с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента.
Постановление Правительства Российской Федерации от 28.11.18 N 1426 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2019г.»
В соответствии с пунктом 6 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации
п о с т а н о в л я е т:
1. Установить, что для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, предельная величина базы для исчисления страховых взносов:
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит индексации с 1 января 2019 г. в 1,061 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 865 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2019 г.;
- на обязательное пенсионное страхование с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2019 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, установленного пунктом 5 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации на 2019 год в размере 2,1 , составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 1 150 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2019 г.
Председатель Правительства
Российской Федерации
Д.Медведев
2019 год: Предельная база, виды страхования, тирифы
2018 год: Предельная база, виды страхования, тирифы
Расчет взносов при превышении предельной базы в 2019 году
При превышении совокупного уровня заработной платы работника (предельной величины базы), установленного на текущий год (нарастающим итогом с начала года) действующие ставки страховых взносов 22 % - в ПФР и 2,9% - в ФСС уменьшаются и составляют 10% и 0% соответственно (применительно к суммам свыше вышеуказаннлого уровня).
Дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
Для отдельных категорий плательщиков, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на определенных видах работ, применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
* Для плательщиков, указанных в пунктах 1 и 2 ст. 428 НК РФ, в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:
| Класс условий труда | Подкласс условий труда | Дополнительный тариф страхового взноса |
|---|---|---|
| Опасный | 4 | 8,0 процента |
| Вредный | 3.4 | 7,0 процента |
| 3.3 | 6,0 процента | |
| 3.2 | 4,0 процента | |
| 3.1 | 2,0 процента | |
| Допустимый | 2 | 0,0 процента |
| Оптимальный | 1 | 0,0 процента. |
Фиксированный размер страховых взносов в 2019 году (за себя) для самозанятого населения, не производящего выплаты физическим лицам
С 1 января 2019 года действует новый порядок уплаты фиксированных платежей ИП (за себя). При этом, формат оплаты предпринимателем страховых взносов зависит от того, является ли Предприниматель работодателем. Если ИП не использует труд наёмных работников, то для него применяется фиксированная величина страховых взносов.
В соответствии с законодательством на 2019 г., ИП уплачивает:
- В ПФР - 26 545 руб. + 1% с доходов ИП свыше 300 000 руб. (совокупный платеж ограничен лимитом 212 360 руб.)
- В ФОМС - 5 840 руб.
Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, а также порядок расчёта суммы взносов, установлен cтатьёй 430 НК РФ. Тарифы для предпринимателей на 2019 - прежние (26 и 5,1%). Порядок расчета дополнительного взноса (1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб.) .
Суммы взносов ИП и сроки их уплаты в 2019 году
Порядок уплаты страховых взносов в фиксированном размере в 2019 году (для ИП, "за себя")
Взносы ИП, работающего без привлеченного персонала, определяются в соответствии с требованиями ст. 420 НК РФ. При этом - не применяются пониженные тарифы (льготу имеют только лица, выплачивающие вознаграждения другим физлицам).
Таким образом, страховые взносы уплачивают как ИП имеющие наёмных работников, не так и неимеющие таковых. При этом размер взносов за себя не зависит от наличия работников. ИП - пенсионеры также платят фиксированные взносы.
Если предприниматель принял решение прекратить деятельность и сняться с учета в налоговом органе, то оплатить взносы он обязан в течение 15 дней с даты снятия с учета. При этом сумма взносов будет скорректирована пропорционально отработанному времени в календарном году.
Срок уплаты фиксированных взносов ИП
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ фиксированная сумма взносов должна быть уплачена до истечения календарного года. То есть, не позднее 31 декабря 2019 года.
Сумма страховых взносов для ИП в 2019 году при превышении дохода
Если за календарный год доходы предпринимателя окажутся больше 300 тыс. руб., то сверх взносов от МРОТ он должен заплатить взносы на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превысившего 300 000. При этом ограничена максимальная величина таких взносов. Она не может превысить значение: 8 x 26 545 руб. = 212 360 руб.
Срок уплаты 1% с доходов ИП в ПФР
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ такие взносы уплачиваются до 1 июля года, следующего за отчетным. То есть взносы за 2019 год нужно заплатить не позднее 1 июля.
Получатель платежей - налоговый орган, в котором ИП стоит на учете.
КБК в платежном документе следует указывать:
- 18210202140061110160 – для взносов на ОПС;
- 18210202103081013160 – для взносов на ОМС.
Расчет по страховым взносам форма документа и сроки представления
В 2018 году ФНС России планирует обновить форму расчета по страховым взносам
Сроки представления Расчета по страховым взносам
Плательщики, представляют расчет по страховым взносам в налоговый орган:
не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом , в налоговый орган по месту нахождения организации (и её обособленных подразделений), а также по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Ежеквартально:
- 30 апреля - за I квартал,
- 30 июля - за первое полугодие,
- 30 октября - за 9 месяцев,
- 30 января
*
- за отчётный год.
* года, следующего за отчетным.
Отчетность по взносам представляемая в ИФНС России в 2019 г.
Сроки представления отчетности в ПФР и ФСС и формы отчётных документов в 2019 году
C 2017 года ФНС России переданы полномочия по администрированию страховых взносов. При этом:
- ПФР - уполномечен вести персонифицированный учет застрахованных лиц.
- ФСС - осуществляет выплату пособий и администрирует, отчетность по травматизму.
Отчетность в Пенсионный фонд в 2019 г.
Страхователи обязаны представить сведения о страховом стаже застрахованных лиц за 2018 год не позднее 1 марта 2019 года.
Отчетность в Фонд социального страхования
В ФСС представляются сведения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (форму и формат готовит ФСС).
Отчетность в Фонд обязательного медицинского страхования
Отчитываются отдельные категории страхователей (по специальным формам).
Страховые тарифы на обязательное социальное страхование (ОСС) от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
В 2019 году и в плановый период 2020 и 2021 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователями в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год.
На 2019 и 2021 годы, сохранены 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5 процента), дифференцированных по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального риска, а также льгота по их уплате.
Страховые тарифы на OCC от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний определяются в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска.
Размеры страховых тарифов на OCC от несчастных случаев и профзаболеваний на 2019 год
Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных
в рамках
трудовых отношений и гражданско-правовых договоров и включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии со статьей 20 1
Федерального закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ
«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (Федеральный закон от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ).
КБК для взносов на социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в 2019 году
| КБК | Наименование |
|---|---|
| 393 1 02 02050 07 1000 160 | Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) |
| 393 1 02 02050 07 2100 160 | Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пени по соответствующему платежу) |
| 393 1 02 02050 07 2200 160 | Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (проценты по соответствующему платежу) |
| 393 1 02 02050 07 3000 160 | Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации) |
| 393 1 02 02050 07 4000 160 | Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производ стве и профессиональных заболеваний (прочие поступления) |
| 393 1 02 02050 07 5000 160 | Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (уплата процентов, начисленных на суммы изли шне взысканных (уплаченных) платежей, а также при нарушении сроков их возврата) |
Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по ОСС от несчастных случаев и профзаболеваний
Ежегодное подтверждение основного вида экономической деятельности страхователей необходимо ФСС для определения класса риска, зависящего от деятельности страхователя, в целях установления страхового тарифа на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Ежегодное подтверждение основного вида экономической деятельности страхователей – юридических лиц, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, необходимо для определения Фондом социального страхования Российской Федерации класса профессионального риска вида экономической деятельности, которому соответствует основной вид экономической деятельности страхователя (подразделения страхователя), и соответствующего этому классу размера страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 года № 55 (в редакции приказов Минздравсоцразвития России от 01.08.2008 № 376н, от 22.06, 25.10.2011 № 606н).
Следует обратить внимание, что основной вид экономической деятельности страхователя – физического лица, нанимающего лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должен соответствовать основному виду деятельности, указанному в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). При этом ежегодного подтверждения страхователем основного вида деятельности не требуется.
В 2019 году для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователи - юридические лица представляют в срок не позднее 15 апреля 2019 года в региональное отделение следующие документы:
- заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности,
- справка-подтверждение основного вида экономической деятельности,
- копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2017 год.
В указанных документах коды и их расшифровка по видам экономической деятельности должны соответствовать новому ОКВЭД 2, сведения о новых кодах юридическое лицо получает в Федеральной налоговой службе.
Документы региональным отделением Фонда принимаются в форме электронного документа с использованием единого Портала государственных и муниципальных услуг
Регистрация юридических лиц на Портале государственных и муниципальных услуг осуществляется бесплатно.
Индексация пособий на 2018 год для граждан, имеющих детей
С 1 февраля 2018 года коэффициент индексации для выплат, пособий и компенсаций отдельным категориям льготников установлен в размере 1,025 .
Коэффициент применяется в отношении государственных пособий гражданам, имеющим детей.
На 2,5% вырос размер следующих пособий:
- до 628,47 руб. - при постановке на учет в ранние сроки беременности,
- до 16 759,09 руб. - при рождении ребенка.
Проиндексирован и миминимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком:
- 3 142,33 руб. - на первого ребенка (новый минимум для тех, кому предоставлен отпуск по уходу за ребенком до 1 января 2018 г.),
- 6 284,65 руб. - на второго ребенка (для всех).
Постановление Правительства Российской Федерации от 26 января 2018 г. N 74 "Об утверждении коэффициента индексации выплат, пособий и компенсаций в 2018 году".
Взносы установлены Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
Порядок начисления и уплаты страховых взносов регулирует Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
Взносы поступают в Пенсионный фонд РФ и учитываются на индивидуальном лицевом счете каждого работника. За счет страховых взносов выплачивают пенсии при достижении пенсионного возраста, наступлении инвалидности или потере кормильца.
Плательщики взносов
Плательщиками взносов являются:
Работодатели - это фирмы, индивидуальные предприниматели, физические лица, которые нанимают работников и производят им выплаты;
Лица, которые не нанимают работников, а работают самостоятельно, - это индивидуальные предприниматели (в том числе частные детективы), адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Обратите внимание : если предприниматель является работодателем, то он должен платить взносы и с выплат работникам, и за свое страхование.
Также пенсионные взносы платят обычные граждане. Они по своему желанию могут заключить договор с Пенсионным фондом (с государственным или негосударственным) и платить взносы как за себя, так и за других лиц.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачивают все категории налогоплательщиков без исключения.
Уплата страховых взносов работодателями Объект обложения и база для начисления взносов
Взносы на обязательное пенсионное страхование начисляют на те же выплаты, на которые начисляют страховые взносы на обязательное социальное и медицинское страхование.
О том, какие выплаты облагают такими взносами, читайте данный раздел -> подраздел "Страховые взносы на обязательное социальное и медицинское страхование".
Расчетный и отчетный периоды
Расчетным периодом по взносам является год, а отчетными - I квартал, полугодие, 9 месяцев года и календарный год.
Если фирма создана в течение года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года.
Если фирма была ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого года до дня завершения ликвидации или реорганизации.
Если фирма создана после начала календарного года, а потом ликвидирована или реорганизована до конца этого календарного года, расчетным периодом для нее является период со дня создания до дня завершения ликвидации или реорганизации.
Страховые тарифы и порядок исчисления взносов
Ставки (тарифы) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование приведены в ст. 33 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ. Тарифы состоят из двух частей: страховой и накопительной.
Размер страховых тарифов определяют в зависимости от возраста работников.
В настоящее время они поделены на две группы - старшую (до 1966 года рождения включительно) и младшую (1967 года рождения и моложе).
В 2010 г. большинство работодателей применяет следующие тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:
Для некоторых работодателей в 2010 г. установлены пониженные страховые тарифы. К ним закон относит:
1) фирмы и предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны;
2) фирмы и предпринимателей, применяющих УСН;
3) фирмы и предпринимателей, применяющих ЕНВД, - в отношении выплат и вознаграждений, уплачиваемых работникам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД;
4) работодателей граждан-инвалидов I, II или III группы, - в отношении выплат по договорам этим гражданам;
5) общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;
6) фирмы, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых инвалиды составляют не менее 50% от общей численности работников. При этом доля заработной платы инвалидов в общей сумме расходов на оплату труда должна быть не меньше 25%;
7) учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных и других социальных целей. Такие учреждения могут уплачивать пониженные страховые взносы в 2010 г. при условии, что все их имущество находится в собственности общественных организаций инвалидов;
8) учреждения, созданные для оказания правовой и другой помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Такие учреждения могут уплачивать пониженные страховые взносы в 2010 г. при условии, что все их имущество находится в собственности общественных организаций инвалидов.
Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для этих работодателей следующие:
Обратите внимание : организации, перечисленные в последних пяти пунктах, имеют право на пониженные страховые взносы, если они не занимаются производством или продажей подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также товаров, список которых утвержден Постановлением Правительства РФ от 28 сентября 2009 г. N 762.
Пониженные страховые взносы установлены также для сельскохозяйственных товаропроизводителей и работодателей, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог.
Для сельскохозяйственных товаропроизводителей (за исключением фирм и предпринимателей, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог, организаций народных промыслов и семейных общин коренных малочисленных народов Севера) они составляют:
Для фирм и предпринимателей, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог, на 2010 г. установлены следующие тарифы страховых взносов:
Обратите внимание: на 2011 и последующие годы установлены другие тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
В течение года работодатель уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.
Их начисляют в конце каждого календарного месяца исходя из величины выплат (иных вознаграждений) работников и тарифов страховых взносов.
Ежемесячную сумму платежей определяют так:
┌───────────┐ ┌────────────────────┐ ┌─────────┐ ┌──────────────────┐
│Ежемесячная│ │ Облагаемый доход, │ │Страховой│ │Сумма обязательных│
│ сумма │ = │ начисленный │ x │ тариф │ - │ платежей, │
│ платежей │ │ работнику с начала │ │ │ │ уплаченная в │
│ │ │ расчетного периода │ │ │ │ предыдущие месяцы│
└───────────┘ └────────────────────┘ └─────────┘ └──────────────────┘
Пример. ООО "Пассив" занимается оптовой торговлей. С начала года в фирме работают 4 сотрудника. Согласно штатному расписанию для троих сотрудников установлены одинаковые оклады в размере 15 000 руб., а одному - в размере 20 000 руб. Заработная плату выплачивают 5-го и 20-го числа каждого месяца.
Для этого в конце месяца доход работника, включающий в себя все выплаты, полученные им за этот месяц, умножают на соответствующую ставку. Затем надо сложить платежи по страховым взносам по всем работникам.
Сумма обязательных платежей в Пенсионный фонд РФ за январь будет равна:
По трем сотрудникам с окладом 15 000 руб.: 9000 руб. (15 000 x 20% x 3);
По сотруднику с окладом 20 000 руб.: 4000 руб. (20 000 x 20%).
Общая сумма начисленных обязательных платежей за январь составит 13 000 руб. (3 x 3000 + 4000).
В феврале месяце сумма начисленных нарастающим итогом обязательных платежей по взносам в Пенсионный фонд РФ будет иметь следующие значения:
По трем сотрудникам с окладом 15 000 руб.: 18 000 руб. (30 000 x 20% x 3);
По сотруднику с окладом 20 000 руб.: 8000 руб. (40 000 x 20%).
Общая сумма начисленных обязательных платежей за февраль месяц нарастающим итогом составит 26 000 руб.
Предположим, что платежи по страховым взносам за январь перечислены по сроку и полностью.
Тогда суммы обязательных платежей к уплате в Пенсионный фонд РФ за февраль месяц составят 13 000 руб. (26 000 - 13 000).
Сумму взносов, подлежащую перечислению по итогам года, также рассчитывают исходя из дохода, полученного каждым работником организации:
┌─────────────────┐ ┌──────────────┐ ┌─────────┐ ┌──────────────────┐
│ Сумма взносов, │ │ Облагаемый │ │Страховой│ │Сумма обязательных│
│ подлежащая │ = │ доход, │ x │ тариф │ - │ ежемесячных │
│ перечислению по │ │ полученный │ │ │ │ платежей │
│ итогам года │ │ работником │ │ │ │ │
└─────────────────┘ └──────────────┘ └─────────┘ └──────────────────┘
Разницу между суммами обязательных ежемесячных платежей и суммой взносов, исчисленной по итогам года, перечисляют в Пенсионный фонд РФ.
Если обязательные ежемесячные платежи превышают сумму взносов за расчетный период, то эту разницу возвращают организации или засчитывают в счет предстоящих платежей по взносам в Пенсионный фонд РФ.
Обратите внимание : работодатели обязаны вести учет сумм начисленных страховых взносов в отношении каждого работника, в пользу которого осуществлялись выплаты.
С 2017 года взносы на пенсионное и медицинское страхование перешли под контроль федеральной налоговой службы РФ. Предпринимателей, ведущих деятельность без привлечения наемного персонала, указанные изменения затронули лишь косвенно. Основные правки претерпела , порядок ее заполнения и сроки сдачи. ИП без сотрудников в 2017 году взносы платят по прежним правилам и в установленные ранее сроки. Изменились лишь реквизиты на оплату и размер средств, перечисляемых в бюджет.
Страховые взносы для ИП в 2017 за себя должны уплачиваться в соответствии с новой главой 34 НК РФ, вступившей в силу с 1 января 2017 года.
Изменений, внесенных в порядок расчета и уплаты страховых отчислений ИП за себя, всего 3:
- Новые КБК;
- Новый администратор доходов бюджет по страховым платежам - ФНС РФ;
- Увеличение размера МРОТ с начала 2017 года - 7 500 р.
Личное страхование ИП в 2017 году
Отчисления на личное страхование являются обязательными и подлежат уплате вне зависимости от ведения деятельности и получения дохода. Они делятся на два вида:
- в установленном размере, уплачиваемом всеми предпринимателями , вне зависимости от размера доходов;
- в размере 1% с доходов, с прибыли свыше 300 тыс.р.
Важно: Взносы с суммы свыше 300 тыс. руб. за 2016 год предприниматель должен так же платить в ФНС.
Фиксированные платежи
Отчисления в установленном размере привязаны к уровню МРОТ, устанавливаемому на каждый налоговый период (год). В 2017 году МРОТ равен 7 500 р.
Расчет отчислений в установленном размере осуществляется по формуле:
МРОТ Х Ставка х 12 месяцев
Расчет отчислений на пенсионное страхование (ОПС) в 2017 году
Сумма, подлежащая внесению в бюджет на ОПС в 2017 году, составляет: 23 400 р.:
7 500 х 26% х 12 мес.
Расчет отчислений на обязательное медстрахование (ОМС) в 2017 году:
Сумма, подлежащая внесению в бюджет на ОМС в 2017 году, составляет: 4 590 р.:
7 500 х 5,1% х 12
Итого размер страховых взносов ИП 2017 году составляет: 27 990 р.
Отчисления с доходов, полученных сверх установленного лимита в 300 000 р.
При получении прибыли, сверх установленного лимита в 300 тыс. р., ИП обязан уплатить 1 % с разницы.
Примечание: предельный лимит суммы, подлежащей уплате в бюджет на ОПС в 2017 году, не должен превышать 187 200 р. Указанное значение рассчитывается по формуле: 7500 х 8 х 26% х 12.
Сроки уплаты
Срок для перечисления средств в фиксированном размере не изменился - до 31 декабря текущего налогового периода. Таким образом, за 2017 год оплату необходимо произвести не позднее 31 декабря 2017 года.
Срок перечисления платежа с прибыли свыше установленного лимита - до 1 апреля года, следующего за отчетным. За превышение дохода в 2017 году заплатить придется до 1 апреля 2018 года.
Реквизиты на уплату
В 2017 году, в связи со сменой администратора доходов бюджета, изменились реквизиты на перечисление средств по личному страхованию.
| Тип перечисляемых средств | |
|---|---|
| Платежи (как фиксированные, так и с превышения дохода свыше 300 тыс. руб.) | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| 182 1 02 02140 06 2110 160 |
|
| Штрафные санкции | 182 1 02 02140 06 3010 160 |
| 182 1 02 02103 08 1013 160 |
|
| 182 1 02 02140 06 2110 160 |
|
| Штрафные санкции | 182 1 02 02103 08 3013 160 |
| Тип перечисляемых средств | |
|---|---|
| Платежи в фиксированном размере с превышения в 300 000 | 182 1 02 02140 06 1100 160 182 1 02 02140 06 1200 160 |
| 182 1 02 02140 06 2100 160 |
|
| Штрафные санкции | 182 1 02 02140 06 3000 160 |
| 182 1 02 02103 08 1011 160 |
|
| 182 1 02 02140 06 2011 160 |
|
| Штрафные санкции | 182 1 02 02103 08 3011 160 |
Изменения 2017 года
Подводя итоги вышесказанному отразим основные изменения текущего года в сравнении с прошедшим годом в табличном формате.